Остаточная стоимость ОС при переходе с УСН на ОСНО
Добрый день
помогите пожалуйста разобраться в сложившейся ситуации:
ООО купило и ввело в эксплуатацию в декабре 2009г ОС, в это время применялся ОСНО, с 01.01.2011 ООО перешло на УСН доходы и применяло УСН до 01.10.2013г. (с 4 квартала 2013 был превышен лимит по выручке и мы потеряли право применения УСН)
Данное ОС относится к 10 амортизационной группе, срок эксплуатации 75 лет, в 2012 году в период применения УСН была проведена реконструкция ОС, что привело к увеличению первоначальной стоимости в БУ.
В БУ амортизация начислялась в течение всего срока эксплуатации, независимо от применяемой системы налогообложения, а вот в НУ никакой амортизации не начислялось.
прошу проверить правильно ли я понимаю:
чтобы определить остаточную стоимость ОС в НУ на 01.10.2013 я должна взять остаточную стоимость в НУ на дату перехода с ОСНО на УСН, т.е. на 01.01.2011, затем рассчитать амортизацию по правилам п.3 ст 346.16 НК,
т.е. остаточную стоимость в НУ на 01.01.2011 разделить на 40 отчетных периодов (10 лет умножить на 4 отчетных периода)
и умножить на 11 отчетных периодов (это за период с 01.01.2011 по 01.10.2013),
полученный результат мы отнимаем от остаточной стоимости на 01.01.2011 и получаем остаточную стоимость на 01.10.2013.
Вся реконструкция проведенная в период применения УСН Доходы в НУ не учитывается и никак не влияет на стоимость в НУ.
На срок эксплуатации переход с ОСНО на УСН и обратно никак не влияет ни в БУ ни в НУ
правильно ли я все понимаю, если нет, поправьте пожалуйста.
помогите пожалуйста разобраться в сложившейся ситуации:
ООО купило и ввело в эксплуатацию в декабре 2009г ОС, в это время применялся ОСНО, с 01.01.2011 ООО перешло на УСН доходы и применяло УСН до 01.10.2013г. (с 4 квартала 2013 был превышен лимит по выручке и мы потеряли право применения УСН)
Данное ОС относится к 10 амортизационной группе, срок эксплуатации 75 лет, в 2012 году в период применения УСН была проведена реконструкция ОС, что привело к увеличению первоначальной стоимости в БУ.
В БУ амортизация начислялась в течение всего срока эксплуатации, независимо от применяемой системы налогообложения, а вот в НУ никакой амортизации не начислялось.
прошу проверить правильно ли я понимаю:
чтобы определить остаточную стоимость ОС в НУ на 01.10.2013 я должна взять остаточную стоимость в НУ на дату перехода с ОСНО на УСН, т.е. на 01.01.2011, затем рассчитать амортизацию по правилам п.3 ст 346.16 НК,
т.е. остаточную стоимость в НУ на 01.01.2011 разделить на 40 отчетных периодов (10 лет умножить на 4 отчетных периода)
и умножить на 11 отчетных периодов (это за период с 01.01.2011 по 01.10.2013),
полученный результат мы отнимаем от остаточной стоимости на 01.01.2011 и получаем остаточную стоимость на 01.10.2013.
Вся реконструкция проведенная в период применения УСН Доходы в НУ не учитывается и никак не влияет на стоимость в НУ.
На срок эксплуатации переход с ОСНО на УСН и обратно никак не влияет ни в БУ ни в НУ
правильно ли я все понимаю, если нет, поправьте пожалуйста.
Comments
-
Здравствуйте.
Если у Вас в НУ остаточная стоимость основных средств не менялась - значит, она остается бОльшей, чем в БУ. Значит, начисляете амортизацию исходя из оставшегося срока эксплуатации, начиная с момента "слета" с упрощенки.
Конс+Цитата:По мнению Минфина России, в этой ситуации поступать необходимо следующим образом (Письмо от 15.03.2011 N 03-11-06/2/34). На конец последнего отчетного периода, в котором вы вправе были применять "упрощенку", в составе расходов по УСН вы учитываете часть стоимости основного средства, определенную по правилам абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Часть стоимости, которая на расходы по УСН не была перенесена, вы отражаете в налоговом учете на дату перехода на ОСН как остаточную стоимость этого имущества. Далее списание происходит по правилам гл. 25 НК РФ.
У Вас же в расходах эта стоимость и вовсе не учитывалась - следовательно, нет оснований ее уменьшать - только начать применять 25 главу НК РФ с момента "слета" с упрощенки. -
спасибо!
