Распределение затрат

Здравствуйте!
Была тема http://xn------5cdmkshaacfzqcohgtq2byc5c2c4j.ru.nds.monster/index.php?id=348360
Честно говоря, совсем запуталась...

Организация на ОСНО выполняет ОКР для НИИ. НИИ финансирует бюджет. Поэтому появляются облагаемые и необлагаемые НДС операции.

Есть смета затрат на ОКР (июль-сентябрь):
материальные расходы - 40т.р.
ФОТ - 137т.р.
Страховые взносы - 32т.р.
Накладные расходы - 52т.р.
Полная себестоимость - 261т.р.
Прибыль - 39т.р.
Итого: 300т.р.

ФОТ рассчитан таким образом, что сотрудники (менеджеры, директор, бухгалтер и водитель) определенное количество дней в квартале занимались исключительно ОКР. Накладные расходы рассчитаны с учетом коэффициента трудоемкости (отработано часов по ОКР за квартал, деленное на общее количество отработанных часов по табелю за квартал).

Закончился июль месяц. Зарплату, страховые взносы мы относим на затраты ОКР. Материалы с НДС в размере 40т.р. также относим на затраты ОКР. Теперь у нас остался 26 счет. % накладных расходов исходя из трудоемкости за июль составляет 16,65%.
Возьмем, например, аренду офиса - 68т.р. (услуги без НДС). На затраты ОКР относим 16,65% - 11т.р. (счет 26.2 (общехозяйственные расходы по необлагаемым НДС операциям), а на счет 26.1 (общехозяйственные расходы по облагаемым НДС операциям) - 57т.р. Возьмем услуги доступа в Интернет - 12т.р. (эти услуги оказываются с НДС - 2т.р.). На 26.2 относим услуги с НДС - 2т.р., на 26.1 - 10т.р., НДС около 2т.р. ставим к вычету. Таким образом, счета 26.3 (общехозяйственные расходы "двойного назначения") у нас нет, т.к. мы затраты изначально распределили.

По такому же принципу распределяем затраты за август и сентябрь. В итоге у нас получается на ОКР отнесены затраты согласно смете затрат.

Если попробовать второй вариант.
Затраты на счете 26, которые относятся к основной деятельности, относим на 26.1, остальные на 26.3. В конце июля посчитали зарплату, нашли коэффициент трудоемкости и по этому коэффициенту распределили счет 26.3 на 26.1 и 26.2. Так как у нас 26 счет сразу относится на счет 90, то получается, что 26.2 у нас "зависнет" до получения выручки по ОКР (в нашем случае до сентября)?
Реализация этапа ОКР у нас проведена в сентябре. Выручка от реализации ОКР в общей выручке за квартал составляет всего 4,3%. Да и затраты по ОКР в общих затратах составляют менее 5%. Правило 5% по НДС вроде-бы работает. И получается, что НДС, по общехозяйственным расходам, применяемым, как в облагаемых, так и необлагаемых операциях мы можем взять полностью к вычету.

Значит реализация ОКР, финасируемых из бюджета (хоть и не напрямую, а через заказчика) НДС не облагается, НДС по общехозяйственным расходам к вычету берем, и, в итоге: бюджет ущемляем.

Плюс смущает еще абзац 5 п.4 ст. 170 НК РФ: Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период. , а я получается распределяю 26 счет помесячно, да еще и пропорцинально трудоемкости.
Но в июле у меня выручки по ОКР нет, в августе тоже нет, есть только в сентябре. Распределяя общехозяйственные расходы по выручке, к накладным расходам, указанным в смете я никогда не подойду...

Вопрос очень важен еще тем, что еще будут этапы ОКР. Получается, что в 4 квартале 2012г. нужно будет собирать затраты, в 1 квартале 2013г., а закончен следующий этап может быть только во втором квартале 2013г... А затраты нужно будет каким-то образом распределять и собирать...


P.S
Я работала на предприятии, где было совмещение режимов ОСНО и ЕНВД, общехозяйственные расходы распределялись согласно выручке и, соответственно, c распределением не было никаких проблем. А здесь эта смета меня сбивает с толку.