Оплата за услуги приходит на счет самозанятого за минусом агентского вознаграждения: что учитывать в доходах?

Comments

• Здравствуйте!
  
  Вся выручка, которую получит агент при продаже товара, изначально принадлежит принципалу, то есть все 100000 руб. - это доход принципала, и плательщик НПД должен уплатить налог со всей суммы.
  
  Удержание агентом своего вознаграждения из полученных доходов можно объяснить примерно так:
  агент должен принципалу деньги, полученные от оказания услуг 100000р
  принципал должен агенту вознаграждение за оказанные услуги 15000р
  чтобы не гонять деньги туда-сюда, стороны договариваются, что агент перечисляет разницу 85000р.
  От суммы агентского вознаграждения размер полученного дохода от оказания услуг  не меняется (100000р)
  
  Вопрос: Об учете принципалом, применяющим УСН, агентского вознаграждения.
   
  Ответ:
  

  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
  ПИСЬМО
  от 22 июля 2019 г. N 03-11-11/54491

   
  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с порядком применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), и сообщает следующее.
  В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
  Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса. При этом перечень таких доходов является исчерпывающим.
  Статьей 251 Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов принципалов на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.
  Поэтому доходы принципалов, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы", не должны уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей на его расчетный счет, при ее перечислении принципалу.
  В данном случае доходом принципала признается вся сумма выручки от реализации товаров, поступающая на счет агента.
  Если же налогоплательщиком-принципалом применяется УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса расходы на выплату агентского вознаграждения могут быть учтены при определении налоговой базы.
  Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
   
  Заместитель директора Департамента
  Р.А.СААКЯН
  22.07.2019
  
  При ПНД подход аналогичный.
  
• Nataly S, большое Вам спасибо ☺️
• Всегда рада помочь.